БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО +7 (499) 110-35-21
С-Петербург и ЛО +7 (812) 334-11-75
Бесплатный звонок по России

Контрольные процедуры подотчетных лиц

контрольные процедуры подотчетных лиц
Ревизия расчетов с подотчетными лицами

Цель ревизии расчетов с подотчетными лицами заключается в определении правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета при расчетах с подотчетными лицами.

Приведем перечень основных законодательных и нормативных актов, используемых в учете расчетов с подотчетными лицами и являющихся источниками информации при ревизии:

  • • Трудовой кодекс РФ;
  • • Указ Президента РФ от 18 июля 2005 г. № 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих»;
  • • Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
  • • постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
  • • постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
  • • постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»;
  • • Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
  • • План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н;
  • • приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
  • • размеры выплаты суточных при краткосрочных командировках и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, утвержденные приказом Министерства финансов России от 2 августа 2004 г. № 64н;
  • • приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191 н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
  • • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;
  • • Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Источниками ревизии расчетов с подотчетными лицами служат первичная документация типовой формы и регистры аналитического и синтетического учета, а также отчетность учреждения. К ним относятся, в частности:


  • • служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
  • • приказ о направлении сотрудника (сотрудников) в командировку;
  • • командировочное удостоверение;
  • • ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет;
  • • путевой лист;
  • • авансовый отчет;
  • • журнал по расчетам с подотчетными лицами;
  • • Карточка учета средств и расчетов;
  • • Главная книга.

Подотчетные лица — это работники учреждения, получившие денежные средства в виде аванса на командировочные и другие целевые расходы. Денежные средства, выданные под отчет, расходуются строго по назначению.

Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам ведется на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе аналитических счетов.

Под отчет денежные средства выдаются:

  • • на операционные и хозяйственные расходы;
  • • на командировочные расходы;
  • • на представительские расходы.

Расходами на операционные и хозяйственные нужды учреждения признаются расходы на приобретение канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материальных ценностей, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.

Оплачивая те или иные операционные и хозяйственные расходы, подотчетное лицо действует от имени учреждения, следовательно, не вправе превышать предельный размер расчетов наличными, 100 000 руб. по одной сделке.

Если работник нарушит этот лимит расчетов, то учреждение может быть оштрафовано на 40 000—50 000 руб.

Командировка — это поездка сотрудника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению руководителя.

Представительскими расходами признаются расходы учреждения на прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также на другие мероприятия, предусмотренные законодательством РФ. В частности, к представительским относятся расходы:

  • • по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;
  • • по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;
  • • по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
  • • по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате учреждения.

Ревизору необходимо проверить расходование бюджетных

средств по каждому направлению.

Проверка порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств. Список подотчетных лиц, которым могут выдаваться наличные денежные средства на операционные и хозяйственные нужды, утверждает руководитель учреждения как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике учреждения. На служебные командировки подотчетные суммы выдаются в соответствии с приказом по учреждению о направлении работника в командировку на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

При ревизии расходования подотчетных сумм на операционные и хозяйственные, командировочные расходы и утвержденных авансовых отчетов необходимо установить наличие фактов:

  • • выдачи авансов сверх установленных размеров или выдачи новых авансов при отсутствии отчета по ранее полученным денежным суммам, незаконных выдач авансов;
  • • нарушения сроков сдачи авансовых отчетов (какие меры приняты), случаи неоприходования или несвоевременного оприходования материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом;
  • • закупок материальных ценностей в магазинах без счета, без чека контрольно-кассовой машины, без накладной;
  • • использования подотчетных сумм не по назначению.

При изучении представленных в бухгалтерию учреждения авансовых отчетов необходимо убедиться в правильности их оформления. В обязательном порядке к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, билеты и т.п.).

Определяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах.

При установлении своевременности представления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах необходимо помнить, что сроки, на которые выдаются денежные средства и по истечении которых подотчетное лицо должно отчитаться за произведенные расходы, утверждаются приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Законодательно сроки установлены лишь для командировочных расходов, и они составляют три рабочих дня с момента возвращения подотчетного лица из командировки.

Проверка оформления командировочных расходов. В командировку может быть направлен только сотрудник, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника учреждения, с которым заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда, договор поручения), командировкой не считается. Если данному работнику возмещаются расходы на поездку, то сумма возмещения признается частью платы по договору, а не командировочными расходами.

Перед тем как направить сотрудника в командировку, следует оформить служебное задание для направления в командировку, приказ о направлении одного или нескольких работников, командировочное удостоверение. В процессе ревизии проверяются наличие названных документов и их оформление.

Нужно проверить наличие отметок в командировочном удостоверении о дате прибытия и выбытия работника, заверенных печатью, которой учреждение пользуется в своей обычной деятельности. При необходимости можно запросить справку с образцами печати и подписи должностного лица, на которого возложены обязанности регистрации командированных работников.

Далее требуется установить наличие документов, подтверждающих необходимость командировки в связи с основной деятельностью учреждения. Это, например, приглашение другой организации, заключенный договор (контракт), вызов на заседание учебно-методического объединения. Если приглашение получено на иностранном языке, то для оформления командировки за границу нужна копия с переводом.

Для подтверждения расходов согласно поставленному заданию необходимо наличие отчета о выполненной работе. Ревизор проверяет, оформлены ли документы, которые подтверждают участие командированного работника в переговорах, конференциях, проводимых по теме, связанной с ооычнои деятельностью этого учреждения.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Командированному сотруднику в соответствии с ТК РФ оплачиваются:

  • • расходы по найму жилого помещения;
  • • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • • суточные;
  • • другие расходы (например, оплата услуг связи или почты, произведенная с разрешения или ведома руководителя учреждения).

Все расчеты по командировкам с 2016 г. учитываются на счете 208.12 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», а именно: по проезду к месту служебной командировки и обратно; по найму жилых помещений; суточные; по иным расходам, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя (подстатья 212 «Прочие выплаты»)

На счете 208.91 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ» учитываются расходы протокольного характера при служебных командировках на территории иностранных государств (статья 290 «Прочие расходы»).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Возмещение командировочных расходов регулируется Правительством РФ. В настоящее время нормы командировочных расходов утверждены в следующих размерах:

  • а) по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 руб. в сутки;
  • б) на выплату суточных — 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и праздничные дни, дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда;
  • в) по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
    • • железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда,
    • • воздушным транспортом — в салоне экономического класса,
    • • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси) и др.

Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

При ревизии подотчетных сумм, расходуемых на командировки в зарубежные страны, необходимо руководствоваться постановлением Правительства РФ о размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, а также приказом Минфина России о размерах выплаты суточных и предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения.

Проверкой можно установить факты оплаты расходов по найму жилого помещения по общим счетам без отражения в них фамилии проживающего, а также стоимости бронированного им номера. Обязательно требуется установить наличие приказов по учреждению об оплате суточных и других расходов сверх установленных норм.

Расходы возмещаются в пределах ассигнований, выделенных учреждениям из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования таких ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждений.

Расходы, превышающие установленные пределы, и иные расходы, связанные со служебными командировками, если они произведены подотчетным лицом с разрешения работодателя, возмещаются учреждениями из сэкономленных средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных от иной деятельности, приносящей доход.

Если в учреждении ведется журнал регистрации авансовых отчетов, следует установить полноту регистрации представленных в проверяемом периоде авансовых отчетов. При отсутствии отдельных записей ревизору необходимо затребовать объяснения у должностных лиц, ответственных за ведение данного журнала.

В дальнейшем нужно убедиться в том, что неиспользованные подотчетные суммы возращены в кассу и списаны с работника, путем проверки записей в кассовой книге и в журнале по расчетам с подотчетными лицами.

При ревизии проверяется соответствие даты признания в бюджетном учете сумм, израсходованных по представленным авансовым отчетам, датам их утверждения и возвращения неизрасходованных сумм, а также правильность отражения на счетах бюджетного бухгалтерского учета подотчетных сумм по направлениям произведенных расходов. Для этого необходимо сопоставить данные оборотных ведомостей по нефинансовым активам по кредиту счета 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» на определенную дату с данными Главной книги по дебету соответствующих счетов 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», 105.00 «Материальные запасы», 40101200 «Расходы учреждения» и др.

Своевременно не возвращенные подотчетные суммы удерживаются из заработной платы на основании приказа руководителя учреждения. Работник, с которого производится удержание, должен быть ознакомлен с таким приказом. В связи с этим нужно проверить расчетную ведомость, в которой отражены суммы удержаний, и бухгалтерскую проводку на ту же сумму в журнале операций расчетов по оплате труда (Д-т сч. 1(2)30201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» К-т сч. 1(2)20800660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетного лица»).

Если работник добровольно возмещает сумму долга наличными денежными средствами в кассу учреждения (Д-т сч. 1(2)20104510 «Поступления в кассу» К-т сч. 1(2)20800660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетного лица»), то ревизор определяет правильность оформления приходного кассового ордера и оприходования этой денежной суммы в кассу по кассовой книге.

При нарушении сроков удержаний изучается порядок удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисления взносов по обязательному социальному страхованию с сумм превышения норм командировочных расходов.

При ревизии расходования средств на служебные разъезды рассматриваются факты оплаты месячных проездных билетов для проезда на городском транспорте сотрудникам, работа которых не связана с постоянными служебными разъездами. При отдельных (разовых) выплатах за проезд по служебным делам должны быть оправдательные справки о дне, маршруте, цели поездки и ее стоимости.

Проверка представительских расходов. Бюджетным учреждениям представительские расходы разрешаются только на обслуживание иностранных делегаций и только в случаях, когда это предусмотрено решениями Президента РФ или Правительства РФ либо определено межгосударственными или межправительственными договорами РФ.

Сметы расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц утверждаются:

  • • руководителями федеральных органов исполнительной власти, которым выделены ассигнования на указанные цели, — в пределах этих ассигнований;
  • • руководителями других федеральных органов исполнительной власти — в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на содержание центрального аппарата этих органов власти;
  • • руководителями органов исполнительной власти субъектов РФ, а также финансируемых за счет бюджетных средств организаций и учреждений — в пределах имеющихся в их распоряжении средств.

Представительские расходы бюджетным учреждениям другого уровня разрешаются лишь в рамках внебюджетной деятельности. На суммы, выданные под отчет на представительские расходы, в бюджетном учете составляется бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 220818560 «Увеличение дебиторской задолженности

подотчетных лиц по оплате прочих расходов»

К-т сч. 220104610 «Выбытия из кассы».

Для документального подтверждения и контроля расходования подотчетных сумм рекомендуется установить предельные нормативы отдельных видов представительских расходов. Упомянутые нормативы утверждаются приказом руководителя учреждения.

После каждого приема делегации подотчетное лицо предъявляет в бухгалтерию авансовый отчет на утверждение руководителем учреждения. В авансовом отчете указываются суммы фактически произведенных представительских расходов, подтвержденных соответствующими документами.

На суммы, списанные с подотчетного лица, в бюджетном бухгалтерском учете делается запись:

Д-т сч. 240101290 «Прочие расходы»

К-т сч. 220818660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов».

Таким образом, необходимо проверить наличие заявления о выдаче сумм под отчет на представительские расходы, соблюдение норм данных расходов согласно утвержденным сметам и авансовые отчеты о понесенных расходах.

Тесты

  • 1. Какое требование к помещению кассы ошибочно:
    • а) касса должна закрываться на две двери;
    • б) помещение кассы в многоэтажном здании должно быть расположено на промежуточных этажах;
    • в) вторые экземпляры ключей должны храниться у главного бухгалтера учреждения.
  • 2. С данными какого учетного регистра не может осуществляться сверка дебетового оборота по счету «Касса»:
    • а) журнала операций безналичными денежными средствами;
    • б) журнала операций расчетов с подотчетными лицами;
    • в) журнала операций расчетов по оплате труда?
  • 3. При инвентаризации кассы кассир присутствовать не смог. Ревизор, получив от кассира отчет об операциях в кассе и расписку, провел инвентаризацию в присутствии специально созданной комиссии. По итогам проверки была выявлена недостача. Ревизор принял решение о возмещении кассиром недостающей суммы. Укажите нарушения:
    • а) нарушений нет;
    • б) проводить инвентаризацию в присутствии кассира нельзя;
    • в) решение о возмещении недостачи принимается руководителем учреждения.
  • 4. Формирование дебиторской задолженности на недостачу денежных средств в кассе учреждения оформляется бухгалтерской записью:
    • а) Д-тсч. 1209.05560
    • б) Д-тсч. 1209.05560
    • в) Д-тсч. 1209.05560

К-тсч. 1201.04610; К-тсч. 1201.05610; К-тсч. 1201.01610.

  • 5. По результатам инвентаризации наличных денежных средств в кассе составляется:
    • а) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) остатков на счетах учета денежных средств;
    • б) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) наличных денежных средств;
    • в) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов.
  • 6. При проверке договоров о полной материальной ответственности было установлено, что на эту должность с согласия главного бухгалтера принят работник, ранее судимый за хищения, судимость снята. Назовите нарушения:
    • а) нарушений нет;
    • б) материально ответственное лицо принимается на работу с согласия руководителя учреждения;
    • в) нельзя принимать на эту должность лиц, ранее судимых за хищения, взяточничество и иные корыстные преступления, даже если судимость снята.
  • 7. Расходы, связанные с оплатой канцелярских принадлежностей, относятся:
    • а) к командировочным;
    • б) к операционно-хозяйственным;
    • в) к представительским.
  • 8. Работнику, который находился в командировке в течение пяти дней, возмещены расходы на основании предоставленного авансового отчета с подтверждающими документами в сумме 6500 руб., в том числе 750 руб. — суточные, 2750 руб. — проживание, 3000 руб. — проезд. Какая из сумм превышает норму возмещения расходов:
    • а) суточные расходы;
    • б) расходы на проживание;
    • в) расходы на проезд?
  • 9. При проверке своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм в кассу учреждения ревизор должен провести встречную проверку записей в отчете кассира:
    • а) с записями в журнале операций расчетов с подотчетными лицами;
    • б) с записями в карточке учета средств и расчетов;
    • в) верны оба ответа.
  • 10. Осуществляя проверку, ревизор выяснил, что сотруднику учреждения П. Н. Петуховой, работающей по совместительству и внесенной в список лиц, имеющих право получать средства под отчет, выданы денежные средства из кассы на приобретение канцтоваров. Канцтовары не покупались и подотчетная сумма в кассу своевременно не была возвращена. На основании приказа руководителя учреждения данная сумма была удержана из заработной платы П. Н. Петуховой. В акте ревизии по итогам проверки ревизор отметит:
    • а) нарушений нет;
    • б) своевременно невозвращенная подотчетная сумма неправомерно удержана из заработной платы;
    • в) подотчетным лицом может быть только работник учреждения, с которым заключен трудовой договор.
  • 11. Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц оформляется:
    • а) только приходным кассовым ордером;
    • б) приходным кассовым ордером и чеком контрольно-кассовой машины;
    • в) бланком строгой отчетности — квитанцией без применения контрольно-кассовой машины.
  • 12. Должен ли руководитель бюджетного учреждения согласовывать с банком лимит кассовой наличности:
    • а) да, если это предусмотрено учетной политикой учреждения;
    • б) да, в определенных хозяйственных ситуациях;
    • в) да, всегда?
  • 13. На суммы, поступившие от родителей в безналичном порядке за содержание ребенка в дошкольном учреждении, составляется бухгалтерская запись:
    • а) Д-т сч. 120101510 К-т сч. 120503660;
    • б) Д-т сч. 220101510 К-т сч. 220503660;
    • в) Нет верного ответа.
  • 14. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется:
    • а) в журнале операций расчетов с подотчетными лицами;
    • б) в авансовом отчете;
    • в) нет правильного ответа.
  • 15. Срок сдачи авансового отчета по подотчетным суммам, выданным работнику учреждения на хозяйственные расходы:
    • а) должен составлять три рабочих дня с момента приобретения материальных ценностей;
    • б) устанавливается руководителем учреждения;
    • в) не имеет ограничения.
  • 16. Какая властная структура устанавливает нормы возмещения командировочных расходов:
    • а) учреждение самостоятельно закрепляет их в коллективном договоре;
    • б) Федеральное казначейство или его территориальный орган;
    • в) Правительство РФ?
  • 17. Операции поступления и расходования наличных денежных средств в иностранной валюте учитываются:
    • а) в журнале операций с безналичными денежными средствами;
    • б) в кассовой книге;
    • в) на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.
  • 18. Полнота выписок банка по всем видам счетов проверяется:
    • а) по наличию штампа банка на выписке;
    • б) по построчной нумерации выписок и переносу остатков;
    • в) нет правильного ответа.
  • 19. Исправления в банковских выписках заверяются:
    • а) гербовой печатью банка;
    • б) подписью управляющего банка;
    • в) подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Контрольные вопросы и задания
  • 1. Какой вид ревизии используется при проверке операций с денежными средствами?
  • 2. Каким нормативным документом следует руководствоваться при проверке соблюдения расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами?
  • 3. Назовите нормативный документ, которым регламентированы требования к помещению кассы.
  • 4. Каким образом рассчитывается лимит хранения наличных денег в кассе?
  • 5. Перечислите кассовые и банковские документы — источники информации при ревизии операций с денежными средствами.
  • 6. В каком регистре бюджетного бухгалтерского учета ведется аналитический учет наличных денежных средств?
  • 7. В каком регистре бюджетного бухгалтерского учета ведется синтетический учет денежных средств на счетах?
  • 8. Перечислите документы, которые нужно представить для открытия лицевого счета по учету средств, находящихся во временном распоряжении учреждения.
  • 9. Назовите состав средств, находящихся во временном распоряжении учреждения.
  • 10. По каким признакам определяется достоверность выписок банка?
  • 11. Охарактеризуйте основные направления расходования денежных средств, выданных под отчет.
  • 12. Назовите регистры бюджетного бухгалтерского учета, в которых отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами и дебиторами по доходам.
  • 13. По каким кодом КОСГУ учитываются командировочные расходы?
  • 14. Назовите коды КОСГУ, по которым учитываются операции принятия денежных средств к бюджетному бухгалтерскому учету.
  • 15. Каков порядок признания в бюджетном бухгалтерском учете безнадежными и списания сумм недоимок и задолженности пеней по федеральным налогам и сборам?
  • 16. В чем заключается экономическая сущность сомнительного долга?
  • 17. Как называется документ, которым оформляется инвентаризация дебиторской задолженности?
  • 18. Перечислите нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств на лицевых счетах учреждений.
  • 19. Назовите документ, который оформляется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
  • 20. По каким кодам КОСГУ отражаются операции погашения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?
  • 21. Назовите формы отчетности бюджетного бухгалтерского учета, в которых отражается информация о финансовых активах.
  • 22. Какой бухгалтерской проводкой списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности?
Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *